Ordenanzas - Código Tributario


                                                             ORDENANZA NRO.10287/97.-                                                                               EXPTE.NRO.10690/97 - H.C.D.-

 

 

 

 

 

 

 

EL HONORABLE CONCEJO DELIBERANTE DE LA MUNICIPALIDAD DE SAN JOSE DE GUALEGUAYCHU SANCIONA LA SIGUIENTE

 

ORDENANZA

 

 

PARTE GENERAL

 

TITULO I

 

CAPITULO I

 

  DE LAS OBLIGACIONES FISCALES Y DE LA INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO

Y DEMÁS ORDENANZAS FISCALES

 

ART.1º.- LAS obligaciones fiscales consistentes en Impuestos, Tasas, Derechos y Contribuciones que establezca este Municipio, se regirán por este Código y por las Ordenanzas Fiscales Especiales.-

 

ART.2º.- PARA la interpretación de este Código y demás Ordenanzas Fiscales, que no se refieran a exenciones, son admisibles todos los métodos, pero en ningún caso se establecerán Impuestos, Tasas, Derechos o Contribuciones, ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código u otra Ordenanza Fiscal. En materia de exenciones la interpretación será restrictiva.-

 

ART.3º.- PARA aquellos casos que no puedan ser  resueltos por las disposiciones de este Código o de las demás Ordenanzas fiscales o cuando los términos o conceptos no resulten claros en su significación o alcance, se recurrirá en primer término a disposiciones relativas a materia análoga en ella dictada, luego a lo que establece el Código Fiscal de la Provincia y a los prin­cipios generales del derecho, teniendo en cuenta la naturaleza y finalidad de las normas fiscales.-

 

ART.4º.- PARA determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atenderá a los actos o situaciones efectivamente realizados con prescindencia de las formas o de los contratos del derecho privado en que se exteriorizan.-

       La elección de actos o contratos diferentes de los que normalmente se utilizan para realizar las operaciones económicas que el presente Código u otras Ordenanzas Fiscales consideren como hechos imponibles, es irrelevante a los efectos de la aplicación del gravamen.-

       El cobro de las tasas procederá por el sólo hecho de encontrarse organizado el servicio respectivo y serán exigibles aún a quienes no resulten beneficiarios directos de éste.-

 

CAPITULO  II

 

DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL 

 

ART.5º.- TODAS las funciones referentes a la recaudación, fiscalización, determinación, devolución y cobro judicial de los im­puestos, tasas, derechos y contribuciones establecidos por este Código u otras Ordenanzas y la aplicación de sanciones por in fracciones fiscales corresponde a la Dirección de Rentas y/o al Ente u Organismo al que el Departamento Ejecutivo le haya otorgado la intervención administrativa a dichos fines, con excepción de lo establecido en el Art. 67º del presente-

 

ART.6º.-  A fin de ejercer sus funciones la Dirección de Rentas Municipal podrá:

  1. Suscribir constancias de deudas y certificados de pago;                                     
  2. Exigir en cualquier tiempo, la exhibición de libros y comprobantes de las operaciones y actos que puedan constituir hechos imponibles;
  3. Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde ejerzan las actividades sujetas a obligaciones fiscales ó los bienes que constituyan materia imponible;
  4. Requerir el auxilio de la fuerza pública, y, en su caso, orden de allanamiento de autoridad competente para llevar adelante las  inspecciones o el registro de los locales o estable­cimientos, y de los objetos y libros, cuando los contribuyentes o responsables se opongan u obstaculicen la realización de los mismos, o se presuma que pudieren hacerlo;
  5. Requerir informes y declaraciones escritas o verbales y citar a comparecer a las oficinas del Municipio a los contribuyentes, responsables o terceros;
  6.  Solicitar información a cualquier ente público rela cionado con la determinación y fiscalización de tributos.-
  7. Designar agentes de retención y recaudación de los gravámenes establecidos en este Código y demás Ordenanzas Fiscales y establecer los casos, formas y condiciones en que ellas se desarrollarán;
  8. Fijar valores bases, valores mínimos para determinados bienes en función de los valores de plaza, índices, coeficientes, promedios  y demás procedimientos para determinar la base de imposición de los gravámenes previsto en este Código y demás Ordenanzas Fiscales;
  9. Interpretar con carácter general las disposiciones de la legislación tributaria. Estas interpretaciones entrarán en vigencia a partir del día siguiente al de su publicación;
  10. Verificar el cumplimiento de las normas fiscales nacionales, provinciales y municipales en materia de registración y facturación;
  11. Habilitar en forma definitiva o provisoria las actividades empresarias, comerciales, profesionales, industriales, de servicios y oficios en general y toda otra actividad a título oneroso o no, que así lo requieran, siempre que las mismas se ajusten a las disposiciones vigentes para cada actividad.

La habilitación no procederá cuando los contribuyentes o responsables mantengan deudas pendientes con el fisco municipal.

  • Proceder a la clausura de las actividades, locales o establecimientos de cualquier tipo, que no cuenten previamente, con la correspondiente habilitación municipal para su funcionamiento.

 

ART.7º.- EN todos los casos en que se actúe en ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización indicadas en el artículo anterior, deberán extenderse actas en las que se indi­carán la existencia e individualización de los elementos exhibidos así como de los resultados obtenidos y constituirán elementos de prueba para la determinación de oficio.-

       Estas actas deberán ser firmadas por los funcionarios intervinientes y por los contribuyetes o responsables. La negativa de éstos a firmar el acta labrada, no implica su ilegi­timidad.-          

 

CAPITULO III

 

DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

 

ART.8º.- SON sujetos pasivos de las obligaciones fiscales quienes por disposición del presente Código u otras Ordenanzas Fiscales estén obligados al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o responsable.-

 

ART.9º.- SON contribuyentes quienes resulten obligados al cumplimiento de prestaciones pecuniarias establecidas en este Código y otras Ordenanzas Fiscales, por haberse configurado a su respecto el hecho imponible.-

 

ART.10º.- SON responsables quienes por imperio de la Ley, de este Código o de las Ordenanzas Fiscales, deban atender el pago de una obligación fiscal ajena, en la forma y oportunidad que rija para los contribuyentes, o que expresamente se establezca.-

 

ART.11º.- LOS responsables indicados en el artículo anterior, serán obligados solidarios del contribuyente por el pago de los gravámenes adeudados, salvo que demuestren que éste los ha colocado en la imposibilidad de hacerlo.-

       Igual responsabilidad les compete a aquellos que intencionalmente o por su culpa, facilitaren el incumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente y demás responsables, sin perjuicio de toda otra sanción que resultare pertinente. Los agentes de retención y recaudación responderán por los tributos que no hubieren retenido, recaudado o ingresado al Municipio.-

 

ART.12º.- CUANDO un mismo hecho imponible se atribuye a dos o más personas, todas serán contribuyentes por igual y quedarán solidariamente obligados al pago total de la deuda tributaria.-

 

ART.13º.- LOS sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones, o en bienes que constituyen el objeto de hechos imponibles o servicios retribuibles o beneficios que originen contribuciones, responderán solidariamente con el contribuyente y demás responsables por el pago de Impuestos, Tasas y Contribuciones, recargos, multas e intereses, salvo que la Municipalidad hubiere expedido la correspondiente certificación de no adeudarse gravámenes o, cuanto ante un pedido expreso de los interesados, no se hubiere expedido sobre la deuda en el plazo que se fije al efecto o cuando el transmitente afianzare a satisfacción de la Municipalidad el pago de los tributos que pudiere adeudar.-

 

CAPITULO  IV

 

DEL DOMICILIO FISCAL

 

ART.14º.- A los efectos del cumplimiento de las obligaciones fiscales de este Código y demás Ordenanzas Fiscales, toda persona debe constituir domicilio dentro del Ejido Municipal. El domicilio tributario constituido en la forma que se establece, será el lugar donde deberán practicarse para su validez las notificaciones, citaciones, requerimientos y todo otro acto vinculado con la relación tributaria entre el obligado y la Municipalidad, ya sean judiciales o extrajudiciales.-

       El domicilio tributario constituido, se reputará subsistente a todos los efectos legales, mientras no medie la constitución de otro. No existiendo domicilio constituido, toda persona tiene su domicilio fiscal dentro del Ejido Municipal considerándose tal:

1.- En cuanto a las personas físicas.-                                             

  1. Su residencia habitual;
  2. En caso de dificultad para su determinación, el lugar donde ejerza su comercio, industria o medio de vida;
  3. En último caso donde se encuentren sus bienes o donde se realicen los hechos imponibles sujetos a imposición.-

2.- En cuanto a las personas ideales

  1. El lugar donde se encuentren su dirección o administración efectiva;
  2. En caso de dificultad para su determinación, el lugar donde se desarrollan sus actividades.-
  3. En último caso, donde se encuentren situados los bienes o se realicen los hechos imponibles sujetos a imposición.-

3.- Cuando el contribuyente se domicilie fuera del territorio del Municipio y no tenga en el mismo ningún representante, o no se pueda establecer el domicilio de este, se considerará como domicilio en el siguiente orden de prelación:

  1. El lugar donde se ejerza la explotación o actividad lucrativa.-
  2. El lugar donde se encuentren situados los bienes o se realicen el hecho imponible sujeto a imposición.-
  3. El lugar de su última residencia en el Municipio.-

 

ART.15º.- DEBERÁ   constituirse domicilio especial dentro del Ejido Municipal para la tramitación de actuaciones administrativas determinadas.-

 

CAPITULO V

 

DE LOS DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES,

RESPONSABLES Y TERCEROS.

 

ART.16º.- LOS contribuyentes, responsables y terceros,  aunque se hallen exentos están obligados a cumplir con los deberes establecidos en este Código y demás Ordenanzas Fiscales, a fin de facilitar la determinación, verificación, fiscalización y percep­ción de los gravámenes fiscales.-

       Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial están obligados a:

  1. Presentar declaración jurada de los hechos imponibles atribuidos a ellos por este Código y Ordenanzas Especiales, en tanto y en cuanto no se prescinda de este medio de determinación;
  2. Inscribirse en los Registros correspondientes a los que aportarán todos los datos pertinentes;
  3. Comunicar al Fisco Municipal, dentro de los veinte (20) días de producido, cualquier cambio en su situación que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles, modificar o extinguir los existentes;
  4. Conservar en forma ordenada y presentar a requerimiento del Organismo Fiscal, la documentación y libros que se refieran a operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes de la veracidad de los datos consignados, de acuerdo a las normas fiscales nacionales, provinciales y municipales en materia de registración y facturación;
  5. Esta obligación también comprende a empresas cuya sede o administración central se encuentren ubicadas fuera del Ejido Municipal;
  6. Concurrir a las oficinas del Municipio cuando su presencia sea requerida, personalmente o por su representante;
  7. Contestar dentro del plazo que se fijare, cualquier pedido de informes referentes a declaraciones juradas u otra documentación presentada;
  8. Facilitar la realización de inspecciones en los establecimientos o lugares donde se verifiquen hechos imponibles y en general las tareas de verificación impositiva.-

 

ART.17º.- CUANDO   de las registraciones de los contribuyentes o responsables no surja con claridad su situación fiscal, el Organismo Fiscal podrá imponer a determinada categoría de ellos, la obligación de llevar uno o más libros, en los que deberán anotar las operaciones y los actos relevantes para la determinación de las obligaciones tributarias.-

 

ART.18º.- EL organismo Fiscal podrá requerir a terceros y estos están obligados a suministrarle dentro del plazo que se fijare, toda la información referente a hechos vinculados con contribuyentes o responsables que hayan conocido o debido conocer por sus actividades.-

       La falta de cumplimiento a lo expresado, dará lugar a la aplicación de las sanciones pertinentes.-

       De esta obligación estarán exentos quienes tengan el deber de guardar el secreto profesional en virtud de Ley.-

 

ART.19º.- LOS funcionarios y oficinas públicas estarán obligados a suministrar informe a los Organismos de aplicación acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y que pueden constituir o modificar hechos imponibles salvo cuando disposiciones expresas se lo prohiban.-

 

CAPITULO VI

 

DE  LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES  

 

ARTICULO 20º.- LA   determinación de las obligaciones fiscales se podrá efectuar de la siguiente manera:

  1. Mediante Declaración Jurada que deberán presentar los contribuyentes o responsables.-
  2. Mediante determinación directa del gravamen.-
  3. Mediante determinación de oficio.-

 

ARTICULO 21º.- LA   determinación de las obligaciones fiscales por el sistema de Declaración Jurada, se efectuará mediante presentación de la misma ante el Organismo Fiscal, en el tiempo y forma que este determine, expresando concretamente dicha obligación o proporcionando los elementos indispensables para tal determinación.

      La Declaración Jurada está sujeta a verificación administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o determine la Dirección de Rentas, hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podrá reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de cálculo cometidos en la declaración misma o cuando dicha rectificación sea expresamente admitida por la Dirección de Rentas. El declarante será también responsable en cuanto a la exactitud de los datos que contenga su declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad.

       El contribuyente no podrá  acreditar diferencias a su favor emergentes de tales declaraciones, sin previa resolución favorable de la Dirección de Rentas, el incumplimiento a lo dispuesto en éste Artículo constituirá causal suficiente para la aplicación de la multas previstas en el Capítulo VIII del presente Código.

 

ARTICULO 22º.- SE entenderá por determinación directa aquella en las cuales el pago de la obligación se efectuará mediante el ingreso  directo del gravamen, sin formalidad alguna.-

 

ARTICULO 23º.- LA determinación de oficio procederá cuando no se haya presentado la Declaración Jurada o se presumiera inexactitud o falsedad en los datos en ella consignados o en la determinación directa, o cuando se prescinda de la Declaración Jurada como forma de determinación.-

       Procederá la determinación de oficio sobre base cierta cuando los contribuyentes o responsables suministren al Municipio todos los elementos justificatorios de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles para este Código u otras Ordenanzas Fiscales.-       En caso contrario procederá la determinación de oficio sobre base presunta, que el Organismo Fiscal efectuará teniendo en cuenta todos los hechos y circunstancias que permitan inducir en el caso particular la existencia de hechos imponibles contemplados por este Código o demás Ordenanzas Fiscales y su monto.-

       Si la determinación de oficio resultara inferior a la realidad, quedará subsistente la obligación del contribuyente de así denunciarlo y satisfacer el tributo correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones de este código.

       La determinación efectuada por la Dirección de Rentas del tributo, sobre base cierta o presunta, una vez firme, sólo podrá ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes casos:

       a) Cuando en la resolución respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo caso sólo serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados expresamentes en la determinación anterior.

       b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la determinación anterior (cifras de ingresos, egresos etc.).  

 

ARTICULO 24º.- A los fines de la determinación sobre base presunta podrán servir especialmente como indicios el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volu­men de las transacciones y utilidades de otros períodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el consumo de gas o energía eléctrica, la adquisición de materias primas o envases, los servicios de transporte utilizados, la venta de subproductos, el alquiler del negocio y de la casa habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualquier otro elemento de juicio que permita inducir la existencia y monto del tributo.

       En las determinaciones sobre base presunta podrán aplicarse los promedios, coeficientes y proyecciones generales que a tal fin establezcan la Dirección de Rentas Municipal, la Dirección General de Rentas de Entre Ríos, la Dirección General Impositiva u otros organismos públicos con relación a explotaciones de un mismo género.

       En relación a la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y Seguridad se presumirá, salvo la prueba en contrario que se produzca, que el resultado de promediar el total de ingresos controlados en no menos de diez (10) días continuos o alternados fraccionados en dos períodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo entre ellos no inferior a siete (7) días, de un mismo mes, multiplicado por el número de sus días hábiles comerciales, constituye el ingreso bruto gravado de ese mes. Si el mencionado control se realizara durante no menos de tres meses continuos o alternados de un mismo ejercicio fiscal, el promedio de ventas constatadas podrá aplicarse a los restantes meses no controlados del citado ejercicio fiscal y de los períodos no prescriptos, impagos total o parcialmente, previo reajuste en función de la estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado.

       También respecto de la tasa citada en el párrafo anterior, en el caso en que se comprueben operaciones marginales durante un período fiscalizado, que puede ser inferior a un mes, el porcentaje que resulte de compararlas con las operaciones de ese mismo período, registradas y facturadas conforme a las normas de registración y facturación de orden nacional, provincial y municipal, aplicado sobre las ventas de los últimos doce meses,  determinará, salvo prueba en contrario, y previo reajuste en función de la estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las diferencias por ventas omiti­das durante dichos meses.

      Si la fiscalización y la comprobación de operaciones marginales abarcare un período fiscal anual, la presunción a que se refiere el párrafo anterior se aplicará, del modo allí previsto, sobre los años no prescriptos. 

 

ARTICULO 25º.- LA constancia de pago expedida en forma por la oficina encargada de percibir la renta, tiene por efecto liberar al contribuyente de la obligación correspondiente del tributo de que se trate, por el período fiscal al que el mismo está referido. Pero tal efecto no se producirá cuando este Código o las Ordenanzas Tributarias Especiales, pongan a cargo del contribuyente la obligación de declarar o denunciar elementos que deben tener como base para la liquidación , siendo exigible en tales casos, las diferencias que pudieren resultar de una posterior verificación, constatación o rectificación.-

       Toda determinación impositiva firme implicará la consolidación de la deuda a la fecha en que ella se practicó por la totalidad de los conceptos que la compongan.

 

 

CAPITULO VII

DE LOS CRÉDITOS Y DEUDAS FISCALES  Y DE LOS INTERESES

 

ART.26º.- TODA   deuda por tributos, adicionales, anticipos o ingresos a cuenta y multas; vencidos antes del 1º de Abril de 1.991 y no  abonados dentro de los dos meses, contados a partir del día 1º del mes siguiente a su vencimiento, será actualizada automáticamente y sin necesidad de intimación alguna.-

                 El Departamento Ejecutivo podrá con carácter general y cuando medien circunstancias debidamente justificadas, remitir en todo o en parte la obligación de pago de los intereses.

 

 

 ART.27º.- EL método para proceder a la actualización monetaria será sobre la base del índice de Precios al Por Mayor Nivel General producida entre el mes en que debió efectuarse el pago y el penúltimo mes anterior a aquel en que se lo realice, computándose como mes entero las fracciones de mes. A dichos efectos se tendrá en cuenta las informaciones que suministra el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos.-

       

ART.28º.- LA falta de pago en término de  las tasas, contribuciones, anticipos, multas, adicionales, retenciones e ingresos a cuenta, hará surgir automáticamente, y sin necesidad de intimación alguna, la obligación de abonar juntamente con aquellos, un in­terés diario  que se determinará mediante Decreto del Departamento Ejecutivo Municipal, el cual no podrá ser superior a una vez y media (1,5) al que cobre el Banco de Entre Ríos S.A., sucursal Gualeguaychú, por los adelantos en cuentas corrientes.-

       La Tasa se aplicará sobre los tributos mencionados, actualizados o no, según se trate de vencimientos operados con anterioridad o posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley Nº 23.928.-

 

ART.29º.- LOS  créditos de los contribuyentes por pagos indebidos o excesivos  de las obligaciones tributarias estarán sujetos al reconocimiento del mismo interés que hubiera correspondido aplicar si el crédito correspondiera a una obligación adeudada según los siguientes casos:

       a) Para aquellos tributos que se hallan liquidado mediante determinación directa de la administración fiscal, corresponderá el reconocimiento del interés hasta el último día del mes anterior al que se efectúe la liquidación pertinente. La administración contará con un plazo de tres  (3) meses para efectuar la compensación o devolución  de dicho importe, vencido el cual deberá proceder a una nueva liquidación.

       b) Para aquellos tributos liquidados en base a Declaraciones Juradas presentadas por el contribuyente, cuando el importe del crédito a su favor supere a la obligación fiscal a su cargo por  el mismo tributo, el excedente sólo podrá ser compensado contra obligaciones futuras del mismo, que se generen por igual tributo, no siendo procedente en ningún caso el reintegro de intereses, incluso aunque mediare el cese o transferencia de la actividad o bienes en que se originaron. En éste último caso si el contribuyente no reiniciara actividades gravadas en el plazo de tres meses corridos caducara el derecho a compensar el saldo a favor en concepto de intereses que pudiera corresponderle. En todos los casos la liquidación que se efectúe tendrá carácter definitivo y el excedente de capital e intereses, luego de  efectuada la compensación si esta fuera procedente, no generará nuevos intereses.

     

 

ART.30º.- LAS contribuciones de mejoras y derechos que no están previstos en este Código u Ordenanzas Fiscales Especiales, como de carácter periódico y que correspondan a la prestación de servicios esporádicos efectuados a requerimiento de los interesados, están sujetos a reajustes de acuerdo a las variantes que experimenten los costos para la ejecución de las obras y prestación de dichos servicios.-

 

 

CAPITULO VIII            

DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES

 

ART.31º.- LOS   contribuyentes, responsables y terceros que incurran en el incumplimiento de normas fiscales, serán pasibles de las sanciones previstas en el presente capítulo.

 

ART.32º.- LAS infracciones que sanciona este Código son:

       1) Incumplimiento de los deberes formales;

       2) Omisión;

       3) Defraudación fiscal;

 

ART.33º.- EL incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código y otras Ordenanzas Fiscales, será reprimido con multa  del cinco por ciento (5%) del monto de la obligación sin perjuicio de lo que pudiera corresponder por intereses, omisión o defraudación fiscal.

 

      Cuando no existiere monto de la obligación para la determinación de la multa se tomará como base la asignación en concepto de sueldo correspondiente a un empleado de categoría 10º del Municipio, o la que la reemplace en el futuro, vigente al último día del mes inmediato anterior a la aplicación de la san­ción.

      El incumplimiento a las intimaciónes, requerimientos de información o documentación realizados por  la Dirección de Rentas en el cumplimiento de sus funciones se sancionará con multa graduable entre una (1) y diez (10) veces la base establecida en el párrafo anterior. Igual sanción correspondera cuando se obstaculicen por cualquier medio los procedimientos de fiscalización  que la misma realice; como asimismo, el incumplimiento a las normas de facturación y registración establecidas por disposiciones fiscales nacionales, provinciales y municipales.

 

ART.34º.- CONSTITUIRÁ omisión y será reprimida con multa graduable del veinte por ciento (20%) al cincuenta por ciento (50%) del monto actualizado de la obligación, el incumplimiento culpable, total o parcial de las obligaciones fiscales.-

       No incurrirá en omisión ni será pasible de multa, quien deje de cumplir total o parcialmente una obligación fiscal por error excusable en la aplicación al caso concreto de las normas de este Código o de las Ordenanzas Fiscales especia les.-

 

ART.35º.- INCURRIRÁ   en defraudación fiscal y será pasible de multa graduable del sesenta por ciento (60 %) al cien por ciento (100%) del monto actualizado de la obligación por la cual se defraude al fisco municipal, salvo régimen especial, y sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes:

       1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho  aserción, omisión, simulación, ocultación o en general cualquier maniobra dolosa con el propósito de producir o facilitar la evasión total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a ellos o a otros sujetos.-

       2) Los agentes de retención o recaudación que mantengan en su  poder el importe de los tributos retenidos o recaudados luego de haber vencido los plazos en que debieron ingresarlos al fisco.-    

 

ART.36º.-SE   presume el propósito de procurar para sí o para otros la evasión de las obligaciones fiscales salvo prueba en contrario, cuando se presenten cualquiera de las siguientes cir­cunstancias u otras análogas;

  1. Contradicción evidente entre los libros, documentos o demás antecedentes con los datos contenidos en las declaraciones juradas.-
  2. Manifiesta incongruencia entre los preceptos legales y   reglamentarios y la aplicación que de los mismos hagan los contribuyentes y responsables con respecto de sus obligaciones fiscales;
  3. Omisión en las Declaraciones Juradas de bienes, actividades u operaciones que constituyen objetos o hechos imponibles;
  4. Producción de informes y comunicaciones falsas con respecto a los hechos u operaciones que constituyen objetos o hechos imponibles.-
  5. No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comprobación suficiente, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifiquen esa omisión.-

 

ART.37º.- LAS   multas por infracciones a los deberes formales de simple omisión podrán ser remitidas total o parcialmente cuando las mismas impliquen culpa leve de los infractores.-

 

ART.38º.- ANTES de aplicar la multa establecida en el Artículo 35º, se dispondrá la instrucción de un sumario, notifi­cando al presunto infractor y emplazándolo para que en el plazo de diez (10) días presente su defensa, ofrezca y produzca las pruebas que hagan a su derecho; vencido este término el Organismo Fiscal podrá disponer que se practiquen otras diligencias de prueba o cerrar el sumario y dictar resolución.-

       Si el sumariado, notificado en forma legal no compareciera en el término fijado en el párrafo anterior, se procederá a seguir el sumario en rebeldía.-

       Las multas establecidas en los Artículos 33º y 34º, serán impuestas de oficio.-

 

ART.39º.- CUANDO   existan actuaciones tendientes a la determinación de obligaciones fiscales y medie semiplena prueba o indicios vehementes de la existencia de la infracción prevista en el Artículo 36º, el Organismo Fiscal podrá disponer la instrucción del sumario establecido en el Artículo 38º, antes de dictar resolución que determine las obligaciones fiscales.-

 

ART.40º.- LAS   resoluciones que impliquen multas o que declaren la inexistencia de las infracciones presuntas, deberán ser notificadas a los interesados en su parte resolutiva.-

      

ART.41º.- LAS   multas devengarán interéses a partir de la fecha de la Resolución en que se apliquen, estando sujetas al régimen que para los mismos establece el  presente Código.-

 

ART.42º.- LA multa por defraudación fiscal sólo será de aplicación cuando existiere intimación, actuaciones o expedientes en trámite, vinculados a la situación fiscal del contribuyente o cuando se hubiere iniciado inspección.-

 

ART.43º.- LA multa por omisión fiscal podrá ser aplicada de oficio en la misma notificación donde se intime el pago de la obligación principal o en forma independiente de la misma. Si previo al pago de obligaciones tributarias ya vencidas se hubiera iniciado inspección, existieran actuaciones o expedientes en trámite, vinculados a la situación fiscal del contribuyente,  la multa se aplicará sobre dichas obligaciones aún cuando se ingresaran antes de que la misma haya sido notificada. También se aplicarán a las obligaciones tributarias no ingresadas en término que venzan en el transcurso de la inspección , actuación o tra­mitación del expediente respectivo.    

        Sin perjuicio de lo anterior, el Departamento Ejecutivo podrá otorgar, con carácter general, a los contribuyentes que se encuentren en las situaciones descriptas en los Artículos 34º y 35º, un plazo de gracia para abonar la obligación tributaria en mora, sus accesorios y adicionales, pudiendo favorecerse los mismos en tal caso, con la remisión total o parcial de las multas correspondientes por Omisión o Defraudación, siempre que se allanen sin reservas al reconocimiento y pago de la deuda total (principal y accesorios) determinada por el órgano fiscal competente.   

 

ART.44º- LA inscripción de títulos de propiedad con posterioridad al plazo establecido al efecto por el Departamento Ejecutivo se sancionará con una multa equivalente al doscientos por ciento (200 %) de la Tasa por Actuaciones Administrativas que corresponda para tal tramitación a la fecha de presentación de la misma.

 

 

CAPITULO IX

 

DEL PAGO

 

ART.45º.- EL pago de los gravámenes, sus  accesorios, adicionales, anticipos, cuotas y las multas aplicadas, deberá  efectuarse en los lugares, las fechas y las formas que indiquen las Ordenanzas Fiscales, o en su defecto, el Departamento Ejecutivo  o la Dirección de Rentas.

 

ART.46º.- LA  exigibilidad del pago se operará en los siguientes casos:

  1. Cuando se haya producido el vencimiento general o particular establecidos para los gravámenes y accesorios, sus anticipos y facilidades;
  2. Cuando se hubiera practicado determinación de oficio o aplicado multas, hasta transcurridos quince (15) días de la notificación.-
  3. Cuando se hubieren interpuesto los recursos establecidos en el CAPITULO X, a los diez (10) días de notificada su resolución.

 

ART.47º.- CUANDO   el contribuyente o responsable fuere deudor de tasas, derechos y contribuciones, intereses o multas, por diferentes años fiscales y efectuara un pago sin precisar a que gravamen o período corresponde, el mismo deberá imputarse a la deuda fiscal no prescripta por todo concepto correspondiente al año más remoto, primero a las multas e intereses en el orden de enumeración, y, el excedente, si lo hubiera, al tributo, no obs­tante cualquier declaración posterior en contrario del deudor.-

       En los casos en que el organismo fiscal practique una imputación, deberá notificar al contribuyente o responsable la liquidación que efectúe con ese motivo. La recepción sin reserva del pago de un tributo, no hace presumir el pago de deudas ante­riores correspondientes al mismo tributo

 

ART.48º.- DE acuerdo a lo que establezca la Ordenanza General Impositiva y las Ordenanzas Fiscales Especiales, la Dirección de Rentas  podrá otorgar a contribuyentes o responsables facilidades de pago de tributos, sus actualizaciones, adicionales, accesorios y multas adeudadas, hasta la fecha de presentación conforme con los plazos, formas y condiciones que establezca la respectiva reglamentación. Esta prerrogativa no regirá para los agentes de retención y recaudación por los gravámenes retenidos o recaudados.

                 El acogimiento a planes de financiación por parte de los contribuyentes implicara, para éstos, la admisión lisa y llana de la pretensión fiscal con respecto a la totalidad de las obligaciones que se pretenda regularizar, incluidos sus accesorios, adicionales y multas y la renuncia expresa, a toda acción o derecho que pudiera corresponder a los mismos respecto de los tributos, sus accesorios, adicionales y multas que se regularicen por éste medio.

                  Por lo que no podrán otorgarse planes de financiación a contribuyentes cuyas deudas fiscales se encuentren total o parcialmente en discusión administrativa o judicial.

 

ART.49º.- EL plan de facilidades que se otorgue de acuerdo al Art. anterior, comprenderá el total  adeudado al momento de otorgarse el mismo a lo que deberá adicionarse el interés de financiación que pudiera corresponder por el pago en cuotas, sin perjuicio del cobro de intereses resarcitorios y punitorios por el pago fuera de término de dichas cuotas, los que serán fijados por la Ordenanza General Impositiva.-

 

ART.50º.- LA Dirección de Rentas podrá de oficio o a solicitud de los contribuyentes o responsables compensar, acreditar o devolver los saldos a favor de estos que se originen en el pago indebido o en exceso de los tributos sus adicionales, accesorios, cuotas, intereses y multas,  con las deudas que los mismos tuvieran con el Fisco Municipal por los conceptos mencionados, provenientes del mismo u otros gravámenes.-

        La devolución solo podrá tener lugar cuando no sea procedente la compensación o acreditación como pago a cuenta.-

 

ART.51º.- LOS pedidos de compensación que se formulen, deberán adjuntar las constancias o referencias que corroboren lo solicitado a los fines de su verificación.-

       Resuelta favorablemente, se comenzará por compensar los años más remotos no prescriptos en el orden previsto en el Artículo 47º.-

 

ART.52º.- LA Dirección de Rentas queda autorizada a compensar deudas y créditos del Municipio con proveedores del mismo que se encuentren en tal situación por ser deudores en concepto de cual­quiera de los tributos y acreedores por compras de bienes o servi­cios que se les hubiera realizado y cuyos pagos se encuentren pendientes, sean cuales fueren las condiciones en que se efectua­ren tales adquisiciones.

      En aquellos casos en que el Municipio no cuente con las declaraciones juradas del contribuyente que permitan establecer en forma fehaciente el tributo que se deberá compensar, se procederá a determinar de oficio los períodos adeudados de acuerdo al método establecido en el Artículo 68º.

 

ART. 53º.-EN los casos en que el fisco municipal determine una deuda tributaria y corra vista de ella al contribuyente intimando su ingreso, la misma se entenderá consolidada a ese momento y tendrá validez por el plazo que en ella se establezca. Igual criterio se aplicará cuando la Dirección de Rentas acuerde planes de financia­ción para obligaciones en mora.        

 

 

CAPITULO X

DE LOS RECURSOS

 

ART.54º.- CONTRA las determinaciones de la Dirección de Rentas y las resoluciones que impongan multas por infracciones, denieguen exenciones, devoluciones o compensaciones, los contribuyentes o responsables podrán interponer recursos de reconsideración ante dicha Dirección dentro de los cinco (5) días de su notificación.-

       En el mismo escrito deberá exponerse todas las razones de hecho y de derecho en que se funde la impugnación y acompañar y ofrecer todas las pruebas de que pretendan valerse no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los hechos posteriores o documentos que no pudieran presentarse en dicho acto.-

 

ART.55º.- INTERPUESTO en término el recurso de reconsideración, la Dirección de Rentas examinará los antecedentes, pruebas y argumentaciones y dispondrá las verificaciones que crea necesarias para establecer la real situación de hecho, dictando resoluciones dentro de los sesenta (60) días de la interposición del recurso.-

       La interposición del recurso de reconsideración en tiempo y forma suspende la obligación de pago con relación a aspectos cuestionados en dicha obligación, pero  no interrumpe la aplicación de los intereses que los mismos devenguen ni de la corrección monetaria que correspondan por aplicación de este Código.-

 

ART.56º.- LA resolución de la Dirección de Rentas sobre el recurso de reconsideración, quedará firme a los cinco (5) días de notificada, salvo que dentro de ese plazo se interponga recursos de apelación a la Rama Deliberativa. El recurso se interpondrá ante dicha Dirección de Rentas, previo pago del cincuenta por ciento (50%) de la suma que se mande a ingresar en la resolución recurrida, con excepción de las multas, y, contendrá los agravios que causa la citada resolución, que serán expuestos en forma circunstanciada y clara.-

 

ART.57º.- PRESENTADO   el recurso de apelación, la Dirección de Rentas, analizará si fue presentado en término, si se ha abonado el importe y se han expresado los agravios, conforme lo dispone el artículo anterior. Si no cumplieron dichos recau­dos, no concederá el recurso mediante resolución fundada que se notificará al recurrente.-

       Si el recurso fuera procedente, lo concederá elevando las actuaciones a la Rama Deliberativa, dentro de los quince (15) días de su presentación, contestando los fundamentos del apelante.-

       Recibidas las actuaciones, la causa quedará en condiciones de ser resuelta, salvo que para mejor proveer se disponga la producción de prueba.-

       La Rama Deliberativa, dictará resolución dentro de los noventa (90) días corridos contados desde la fecha de ingreso de las actuaciones a la Secretaria del Honorable Concejo Deliberante. La falta de re­solución en el plazo establecido en este artículo, se entenderá como denegación del recurso e implicará la pérdida de jurisdicción automática.

 

ART.58º.- EN caso de no concederse el recurso de apelación conforme lo dispuesto en el primer párra­fo del Artículo anterior, el apelante podrá recurrir directamente en queja ante la Rama Deliberativa, dentro de los cinco (5) días de notificada la no concesión del recurso. Dentro de igual plazo deberá notificar formalmente a la Dirección de Rentas de la queja interpuesta, mediante nota presentada ante la Mesa de Entradas del Departamento Ejecutivo, la omisión de esta notificación habilitara a dicha Dirección o al área designada al efecto por el Departamento Ejecutivo ha disponer el cobro judicial por vía de apremio fiscal de la deuda en cuestión, debiendo el contribuyente asumir en todos los casos las costas judiciales, inclusive si la queja fuera, con posterioridad, resuelta a su favor.-

       Interpuesta la queja, la Rama Deliberativa solicitará a la Dirección de Rentas la remisión de las actuaciones dentro de los cinco (5) días, debiendo resolver sobre la admisibilidad del recurso dentro de los cuarenta y icinco (45) días corridos contados desde la fecha de ingreso de las actuaciones a la Secretaria del Honorable Concejo Deliberante, mediante resolución fundada que se notificará al apelante.

        La falta de resolución en el plazo establecido en éste artículo, se entenderá como denegación del recurso e implicará la pérdida automática de jurisdicción. Si se revocara la resolución denegatoria de la Dirección de Rentas, en la misma resolución se ordenará el trámite previsto para la substanciación del recurso.

         

ART.59º.- EN los recursos de apelación, no podrán los recurrentes, presentar o proponer nuevas pruebas de los hechos posteriores o documentos que no pudieron presentarse al interponer el recurso de reconsideración.-

 

ART.60º.- CONTRA   las decisiones definitivas de la Rama Deliberativa, el contribuyente o responsable podrá interponer recurso de apelación en lo contencioso administrativo.-

 

ART.61º.- EL   contribuyente o responsable que se considere con derecho a repetir tributos, sus multas y accesorios indebidamente abonados o sin causa, podrá interponer ante la Dirección de Rentas, demanda de repetición, acompañando u ofreciendo las pruebas en que se funde su petición. Recibida la prueba se dictará la resolución pertinente dentro de los sesenta (60) días de la presentación, ordenando la compensación en caso de que esta fuera procedente.-

 

ART.62º.- LA resolución recaída sobre la demanda de repetición tendrá los efectos de la resolución del recurso de reconsideración y podrá ser objeto del recurso de apelación en los mismos casos y términos que los previstos en el presente Capitulo.

 

ART.63º.- CUANDO hubiere transcurrido sesenta (60) días a contar de la interposición de la demanda de repetición sin que medie resolución de la Dirección de Rentas, se  entenderá que el pedido ha sido rechazado.-

 

ART.64º.- DENTRO de los tres (3) días de notificada la resolución, podrá el contribuyente o responsable solicitar se aclare cualquier concepto oscuro, se supla cualquier omisión o se subsane cualquier error material de las mismas.-

       Solicitada la aclaración o corrección de la resolución la Dirección de Rentas, resolverá lo que corresponda sin substanciación alguna; la aclaratoria no suspenderá el término para la interposición de los recursos.-

 

ART.65º.- PARA las cuestiones no previstas en el presente Capí­tulo, se aplicarán supletoriamente las normas del Código Fiscal de la Provincia y del Código Procesal, Civil y Comercial, en lo pertinente.-

 

ART.66º.- NINGÚN contribuyente o responsable podrá recurrir a la vía contencioso administrativa, sin antes haber agotado la administrativa que prevee este Código e ingresando el gravamen, su actualización e intereses.-                                  

 

CAPITULO XI  

DE LA EJECUCIÓN DEL APREMIO

 

ART.67º.- EL Departamento Ejecutivo dispondrá el cobro judicial por apremio de los gravámenes, sus actualizaciones, intereses, anticipos, cuotas, pagos finales y las multas no abonados en término, una vez transcurridos los plazos generales o especiales de pago, sin que necesariamente medie intimación o requerimiento previo, para lo que procederá a emitir el Certificado de Deuda correspondiente.-

 

ART.68º.- EN aquellos casos en que el Municipio no cuente con las Declaraciones Juradas del contribuyente que permitan establecer en forma fehaciente el importe del tributo cuyo cobro se pretende, se procederá a la determinación de oficio de los períodos adeudados siguiendo a tales efectos el presente método:

  1. Se determinará la Tasa promedio que resulte de considerar los últimos tres (3) períodos presentados por el contribuyente o que cuenten con determinación firme de la Dirección de Rentas , a moneda constante al vencimiento del último de ellos.-
  2. Al período así determinado se le adicionará  el interés que corresponda por la mora en función de lo que determina el Código Tributario Municipal.-
  3. En el supuesto de no contar el Municipio con la cantidad de períodos previstos en el inciso a), se determinará con él o los períodos de que se disponga.-
  4. De no existir ningún período como antecedente se tomará como base el equivalente  de dos (2) a diez (10) importes mínimos, conforme a la Ordenanza General Impositiva vigente al momento del vencimiento del período a determinar de oficio, a lo que se adi­cionará  el interés y las multas que corresponda ingresar conforme a lo dispuesto en el Código Tributario Municipal.-
  5. En el supuesto caso de que el contribuyente hubiera efectuado algún pago a cuenta, y se realizare con posterioridad  la determinación de oficio prevista en el presente artículo, nunca ésta podrá ser inferior a dichos pagos.-      

       Los importes reclamados en virtud de lo dispuesto en este Artículo, lo será sin perjuicio de los reajustes que correspondan por declaraciones juradas o determinaciones de oficio.-

 

ART.69º.- LA Dirección de Rentas podrá conceder al deudor facilidades para el pago de las deudas gestionadas por vía de apremio, previo reconocimiento de las mismas y de los gastos causídicos por parte del mismo, requiriendo en su caso, garantía suficiente.

       El acuerdo se verificará por convenio y de acuerdo a las condiciones fijadas en la Ordenanza General Impositiva vigente en cuanto a anticipos, importes mínimos, máximo de cuotas, caducidad etc.

       El atraso  en el pago de dos (2) cuotas consecutivas o alternadas, producirá la caducidad del Convenio, quedando facultada la Dirección de Rentas para proseguir con las diligencias tendientes al cobro total de la deuda impaga.-

      

ART.70º.- LAS acciones para el cobro de las obligaciones fiscales, serán ejercitadas por los Procuradores Fiscales que designe el Departamento Ejecutivo y de acuerdo a los deberes y obligaciones que el mismo imponga a su cargo.-

       En ningún caso, sean o no empleados en relación de dependencia con el Municipio, podrán reclamar honorarios contra el Fisco, teniendo derecho a percibir lo que se le regulen a cargo de los ejecutados condenados en costas de acuerdo con el arancel común.-

 

ART.71º.- PARA el cobro de los Créditos Fiscales serán de aplicación las normas establecidas por el Código Fiscal de la Provincia en lo relativo a los Títulos de Ejecución y al procedimiento de apremio fiscal.-

 

 

CAPITULO XII

DE LA PRESCRIPCION

 

ART.72º.-PRESCRIBIRAN  a los cinco (5) años:

  1. Las facultades y poderes del Organismo Fiscal para determinar las obligaciones fiscales, verificar y rectificar las Declaraciones Juradas, exigir el pago y aplicar multas.-
  2. Las acciones para el cobro judicial de toda clase de deudas fiscales;
  3. La acción de repetición que puedan ejercer los contribuyentes o responsables.-

 

ART.73º.-EL plazo para la prescripción en los casos mencionados en el Artículo anterior, salvo para la acción de repetición comenzará a correr a partir del 1º de enero del año siguiente en que se produzca;

       a) La exigibilidad del pago del tributo;

       b) Las infracciones que sanciona este Código o sus Ordenanzas.-

       El término de prescripción  para la acción de repetición comenzará a correr desde la fecha del pago.-

 

ART.74º.-LAS suspensiones y la interrupción de los términos de la prescripción  se regirá por las disposiciones pertinentes del Código Civil.-

 

 

CAPITULO XIII

DISPOSICIONES VARIAS

 

ART.75º.- El presente Art. fue sustituido a través del Art.1º de la Ordenanza Nº 10937/2006, quedando redactado de la siguiente manera:

“Art.75º.- Ninguna dependencia del Municipio tomará razón de actuación o realizará tramita

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